Paie en Côte d'Ivoire : CNPS, ITS et CMU expliqués aux PME
Ce que l'employeur retient sur le salaire, ce qu'il paie en plus, et les points à vérifier avant d'établir un bulletin de paie.
À retenir. Sur un bulletin ivoirien, on retrouve principalement la cotisation retraite CNPS du salarié, l'impôt sur les traitements et salaires (ITS) et la CMU. L'employeur paie en plus ses propres cotisations CNPS. Les taux ci-dessous sont ceux publiés au moment de la rédaction : vérifiez-les avant chaque exercice.
1. Les cotisations CNPS
Taux en vigueur au 1er janvier 2025, d'après le CLEISS. Le plafond de la retraite correspond à 45 fois le SMIG.
| Branche | Employeur | Salarié | Plafond mensuel |
|---|---|---|---|
| Retraite | 7,7 % | 6,3 % | 3 375 000 FCFA |
| Prestations familiales | 5 % | — | 70 000 FCFA |
| Maternité | 0,75 % | — | 70 000 FCFA |
| Accidents du travail | 2 à 5 % selon l'activité | — | 70 000 FCFA |
| CMU | Forfait de 1 000 FCFA par mois et par personne, réparti entre employeur et salarié | ||
2. L'impôt sur les traitements et salaires (ITS)
Depuis le 1er janvier 2024, un barème progressif unique remplace l'ancien empilement ITS, contribution nationale et IGR. Barème mensuel publié :
- jusqu'à 75 000 FCFA : 0 %
- de 75 001 à 240 000 FCFA : 16 %
- de 240 001 à 800 000 FCFA : 21 %
- de 800 001 à 2 400 000 FCFA : 24 %
- de 2 400 001 à 8 000 000 FCFA : 28 %
- au-delà de 8 000 000 FCFA : 32 %
Une réduction pour charges de famille s'applique ensuite selon le nombre de parts. Ses modalités exactes se vérifient auprès de la DGI.
3. Exemple simplifié : salaire brut de 300 000 FCFA
Salarié sans charge de famille, accident du travail au taux de 2 %. Calcul indicatif, avant réduction pour charges de famille et hors primes particulières.
Retenues salarié
Retraite CNPS 6,3 % : 18 900
ITS : 26 400 + 12 600 = 39 000
CMU : 500
Net à payer ≈ 241 600 FCFA
Charges employeur
Retraite 7,7 % : 23 100
Prestations familiales : 3 500
Maternité : 525
Accident du travail : 1 400
CMU : 500
Total ≈ 29 025 FCFA
Les cotisations plafonnées à 70 000 FCFA sont calculées sur ce plafond. Ajoutez les taxes patronales applicables à votre entreprise (formation, apprentissage…), à vérifier avec votre comptable.
4. Les erreurs fréquentes
- Appliquer des taux ou un barème d'une année précédente.
- Oublier les plafonds de cotisation.
- Ne pas tenir à jour la situation de famille du salarié.
- Déclarer en retard à la CNPS ou à la DGI.
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Questions fréquentes sur la paie
Le SMIG est de 75 000 FCFA brut par mois depuis le 1er janvier 2023. Vérifiez qu'aucune revalorisation n'est intervenue avant d'établir vos bulletins.
Le salarié cotise à la retraite à 6,3 % de son salaire brut, dans la limite du plafond. Les prestations familiales, la maternité et les accidents du travail sont à la charge de l'employeur.
Depuis la réforme entrée en vigueur le 1er janvier 2024, l'ITS est calculé selon un barème progressif unique. Les règles exactes d'assiette et de réduction pour charges de famille sont fixées par la DGI : vérifiez-les avant de paramétrer votre paie.
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Ce guide est informatif et ne remplace ni les textes de la CNPS et de la DGI, ni l'avis de votre comptable. Sources : CLEISS, CNPS, DGI.